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《来自枫_8322的回答：》

政府拆迁补偿税

财政部规定了因城镇规划和库区建设等公共利益搬迁而从政府获得相应补偿的企业的财务待遇。通知规定，政府拨付的搬迁补偿费应作为专项应付款核算。搬迁补偿保证金的利息将转入专项应付款。因搬迁而出售、报废或毁损的固定资产，应作为固定资产清算业务入账，其净损失应作为专项应付款核销。员工安置费用直接作为专项应付款核销。搬迁后，特殊应付款如有余额，应增加资本公积金，增加的资本公积金由全体股东分享。特殊应付款的任何差额应确认为当期损失。因此，拆迁补偿能否产生利润取决于拆迁补偿是否由政府分配，这将从根本上决定相关交易的性质。与拆迁补偿有关的涉税事项的主要规定包括:

一、营业税

除下列两种情况外，对被拆迁单位和个人的被拆迁房屋(或土地)和被拆迁房屋的补偿和其他补贴或补偿安置征收营业税。

1.被拆迁的单位和个人在获得政府财政部门支付的房屋(或土地)拆迁补偿和其他补贴时，暂免征收营业税。

2.在拆迁过程中，被拆迁人因拆迁自用普通房屋或房屋等区域产权调换而取得的补偿费，暂免征收营业税。

由于目前没有统一的搬迁补偿费营业税处理政策，建议企业遇到此类业务时，应与主管税务机关及其专门监管人员沟通，并根据沟通结果决定如何处理。

二.土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》第8条，因国家建设需要依法征用和收回的房地产，免征土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第11条进一步规定，因国家建设需要依法征用和收回的房地产，是指政府因城市规划和国家建设需要征用或收回的房地产。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第11条，符合上述免税条件的单位和个人应向房地产所在地税务机关申请免税，经税务机关审核后免征土地增值税。

从上述规定可以看出，企业从政府获得的拆迁补偿在大多数情况下是免征土地增值税的，但这种情况下的免征须经原房地产所在地税务机关批准。在实际工作中，我们需要注意是否获得了税务机关的免税批准。未收到批准文件的，视为房地产买卖或转让，应计提土地增值税。

三.企业所得税

1.拆迁补偿款余额的所得税处理到目前为止，国内企业所得税法对拆迁补偿款的税收处理没有特别的规定。在外商投资企业和外国企业所得税方面，规范搬迁补偿费税收处理的最重要文件是国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》。

(一)企业取得搬迁补偿费收入，再购买或建造与搬迁前性质和用途相同或相近的固定资产(以下简称置换固定资产)，企业置换固定资产原价应冲减上述搬迁补偿费收入加上出售各类拆迁固定资产收入减去各类拆迁固定资产折余值和处置费用后的余额。

(二)企业取得搬迁补偿费收入后，未更换性质和用途与以前相同或相近的固定资产的

政府不支付拆迁补偿费，这不属于增值税的范围。因此，拆迁补偿不征收增值税。被拆迁单位和个人前往收回土地使用权的县级以上地方人民政府正式文件，包括县级以上地方人民政府收回土地使用权的文件， 和县级以上地方人民政府批准后土地管理部门出具的收回土地使用权的文件，无论拆迁补偿是否来自政府财政资金，都是土地使用者将土地使用权返还给土地所有者的行为，不征收营业税。

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》

以下三个价格是拆迁补偿的法律依据，但它们的用途不同，适用于不同的情况。市场评估价格:指被拆迁房屋的房地产市场价格。专业评估机构在评估时点，根据评估目的、评估原则、评估程序和相应的评估方法，在综合分析影响房地产价格因素的基础上，对房地产客观合理的价格或价值进行评估和判断的活动。商品房平均交易价格:指同一地区、同一类型的普通住宅商品房的平均交易价格，由有关部门每季度定期确定并公布。重置价格:指估价机构根据估价时点的价格水平，采用估价时点的建筑材料和施工工艺，确定的与估价对象功能和用途相同的新建建筑物的正常价格。

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